Cas pratique : du brut au net payé
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Mme Sophie Lambert vient d’être embauchée comme employée non cadre. Son salaire brut du mois est de 2 400,00 €. Elle n’a ni prime, ni avantage en nature, ni heures supplémentaires.
- Retraite : ses cotisations salariales de retraite (vieillesse, Agirc-Arrco et CEG) s’élèvent à 271,44 €.
- Mutuelle : 70,00 € par mois, payés à moitié par l’employeur (35,00 €) et à moitié par la salariée (35,00 €). Pas de prévoyance.
- CSG-CRDS : base de 2 393,00 € (2 400,00 € × 98,25 % + 35,00 €). CSG déductible 6,80 % = 162,72 €, CSG non déductible 2,40 % = 57,43 €, CRDS 0,50 % = 11,97 €.
- Impôt : l’employeur n’a pas encore reçu son taux ; il applique le taux neutre (grille de la fiche 2.3.3).
- Quel est le total des cotisations salariales, mutuelle comprise ?€
- Quel est son net à payer avant impôt ?€
- Quel est le montant de la CSG non déductible et de la CRDS, ensemble ?€
- Quel est son net imposable ?€
- Quel est son montant net social ?€
- Quel taux neutre s’applique à son net imposable ?%
- Quel est le montant de l’impôt prélevé à la source ?€
- Quel est son net payé ?€
| Ligne | Part salariale |
|---|---|
| Mutuelle | 35,00 € |
| Retraite | 271,44 € |
| CSG déductible | 162,72 € |
| CSG non déductible | 57,43 € |
| CRDS | 11,97 € |
| Total | 538,56 € |
2 400,00 € − 538,56 € = 1 861,44 € (voir la fiche 2.3.1).
57,43 € + 11,97 € = 69,40 €.
Net avant impôt + CSG non déductible + CRDS + part patronale de la mutuelle : 1 861,44 + 69,40 + 35,00 = 1 965,84 €. Autre calcul : 2 400,00 − (35,00 + 271,44 + 162,72) + 35,00 = 1 965,84 € (voir la fiche 2.3.2).
Rémunération brute − toutes les cotisations salariales obligatoires : 2 400,00 − 538,56 = 1 861,44 €. Sans avantage en nature ni frais, il est égal au net avant impôt. La part patronale de la mutuelle n’est pas ajoutée.
1 965,84 € se situe dans la tranche de 1 928 € à 2 059 € : taux neutre de 2,9 %. Retenue : 1 965,84 € × 2,9 % = 57,01 €. Attention : on applique le taux au net imposable, pas au net avant impôt.
1 861,44 € − 57,01 € = 1 804,43 €, la somme virée sur le compte de Mme Lambert.