Les tranches de salaire : T1, T2 et leur calcul

Dès qu’un salaire dépasse le plafond de la Sécurité sociale, certaines cotisations ne se calculent plus d’un seul bloc : il faut découper le salaire en tranches et appliquer un taux différent à chaque morceau. C’est l’un des calculs qui piègent le plus les débutants. Cette fiche le décompose pas à pas.

1. Pourquoi des tranches ?

La retraite de base de la Sécurité sociale ne prend en compte le salaire que jusqu’au plafond (4 005 € par mois en 2026). Au-delà, la partie du salaire en plus n’augmente plus la pension de base (la petite cotisation « déplafonnée » de la fiche 2.2.1 finance le régime sans créer de droits supplémentaires). C’est la retraite complémentaire Agirc-Arrco qui prend le relais sur la partie haute du salaire, avec des taux plus élevés.

Il faut donc savoir, pour chaque salaire, quelle partie se trouve sous le plafond et quelle partie se trouve au-dessus. On peut se représenter le salaire comme un immeuble : on remplit d’abord le premier étage jusqu’au plafond (la tranche 1), puis, s’il reste du salaire, on passe à l’étage du dessus (la tranche 2).

2. Les limites des tranches en 2026

La partie du salaire qui dépasse 8 plafonds n’est soumise à aucune cotisation de retraite complémentaire. Cela ne concerne que de très hauts salaires.

3. La méthode en trois étapes

• Étape 1 : fixer le plafond du mois. Plafond complet (4 005 €) pour un temps plein présent tout le mois, plafond réduit sinon (voir la partie 7).
• Étape 2 : calculer la tranche 1. C’est le plus petit des deux montants : le salaire brut, ou le plafond.
• Étape 3 : calculer la tranche 2. C’est ce qui reste : salaire brut moins tranche 1. S’il ne reste rien, la tranche 2 est à zéro.

4. Quatre salaires découpés

Remarquez que la tranche 1 ne dépasse jamais le plafond, quel que soit le salaire. Seule la tranche 2 grossit quand le salaire augmente.

5. Les taux de la retraite complémentaire en 2026

Sur chaque tranche, trois cotisations se calculent. Elles sont partagées à peu près à 60 % pour l’employeur et 40 % pour le salarié.

• La cotisation de retraite complémentaire est celle qui rapporte des points de retraite au salarié. Son taux est beaucoup plus élevé en T2, parce que la complémentaire est seule à couvrir cette partie du salaire.
• La CEG (contribution d’équilibre général) et la CET (contribution d’équilibre technique) servent à équilibrer les comptes du régime. Elles ne rapportent aucun point.
• La CET a une règle à part : elle ne s’applique que si le salaire dépasse le plafond, mais elle porte alors sur tout le salaire (T1 + T2).

6. Exemple complet : un salarié à 6 000 €

Découpage : T1 = 4 005,00 € et T2 = 1 995,00 €. Le salaire dépasse le plafond, donc la CET s’applique sur 6 000,00 €.

Pour comparaison, notre salarié à 1 971,71 € n’a qu’une tranche 1 et pas de CET : il verse 62,11 € de retraite complémentaire et 16,96 € de CEG, soit 79,07 € (et son employeur 118,50 €).

7. Le piège du temps partiel et du mois incomplet

Quand le plafond est réduit, la limite entre la T1 et la T2 descend avec lui. Un salarié qui n’atteint pas 4 005 € peut donc avoir une tranche 2.

Exemple : un salarié à mi-temps est payé 2 400 € brut. Son plafond est réduit de moitié : 4 005 ÷ 2 = 2 002,50 €.

Oublier de réduire le plafond fait perdre 21,82 € de cotisation salariale ce mois-ci (et davantage côté employeur) : le salarié acquiert moins de points de retraite qu’il ne devrait. La même règle s’applique à un salarié entré ou sorti en cours de mois : plafond réduit, donc limite des tranches abaissée.

Le plafond se suit aussi sur l’année. Quand le salaire varie d’un mois à l’autre (une prime un mois, rien le suivant), la part de plafond non utilisée les mois précédents peut être reportée : c’est la « régularisation progressive ». Les logiciels de paie la font automatiquement.

8. Les erreurs à éviter

• Ne pas réduire le plafond pour un temps partiel ou un mois incomplet.
• Oublier la tranche 2 un mois exceptionnel : une prime, un 13^e mois ou des heures supplémentaires peuvent faire passer un salaire habituel au-dessus du plafond.
• Oublier la CET dès que le salaire dépasse le plafond, ou l’appliquer alors qu’il reste en dessous.
• Confondre les limites : 1 plafond (fin de la T1, retraite de base plafonnée), 4 plafonds (assurance chômage), 8 plafonds (fin de la T2).